[課業]租稅申報實務/全年所得額

作者: IlookApan (大傻) 看板: Examination
標題: [課業]租稅申報實務/全年所得額 
時間: Sat May 22 00:40:42 2010

1.考試科目：租稅申報實務


2.章節名稱or篇名(單元關鍵字)：全年所得額


3.目前參考用書or考古題出處：95記帳士考古題


4.想問的內容：
高山公司於民國94 年及95 年申報所得資料如下：
項目           94年度       95 年度
營業收入      4,250,000   3,000,000
營業成本      2,000,000   2,000,000
營業費用        950,000     500,000
非營業收入      300,000     400,000
非營業損失      450,000     200,000
該公司於稽徵機關調閱帳冊查核時，發現該公司民國94 年度未能提示全部帳冊、文據供查，但已舉證
非營業損失及費用等相關文據。另外，該公司民國95 年度全部帳冊文據均已提示，但營業成本無法查
核勾稽。請計算高山公司94、95 年度應核定的全年所得額。（該公司所營事業之同業毛利率標準為
30%，同業淨利率標準為10%)


5.想法：
補習班的解法:
實際申報金額＝ˋ4,250,000-2,000,000-950,000+300,000-450,000=1,150,000
以同業淨利率計算=(4,250,000 X 10%)+300,000-450,000=275,000
是實際申報金額大於同業淨利率，所以實際申報金額為全年所得額。

但我參考高點的解答卻是以同業淨利率為計算(即275,000)，這到底那個才對?

還有營利事業查核準則第六條

營利事業之帳簿文據，其關係所得額之一部份未能提示，

經稽徵機關依所得稅法施行細則第81條之規定，

就該部份按同業利潤標準核定之所得額為之所得額，

以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限

這怎麼解釋?謝謝